Tekdüzen Hesap Planı
(THP) aşağıdaki amaçlara yönelik olarak hazırlanmıştır:
i) Türkiye'de faaliyet gösteren ve gösterecek olan tüm bankalar için
muhasebe kayıtları ve mali raporlama açısından tekdüzen sağlamak
ii) Bankalarca hazırlanacak olan, Genel Kabul Görmüş Muhasebe
Standartları’ na uygun tek tip bilanço ve kâr ve zarar tablosunun doğrudan THP'
nin numaralama sistemine dayanarak kolayca üretilmesini sağlamak,
iii) Bankaların denetim ve gözetimi için gerekli olan bilgilerin mümkün
olduğu kadar doğrudan ve sağlıklı olarak THP' den alınmasını sağlamak,
iv) Halen bankalardan istenen istatistiki amaçlı bilgilerin mümkün
olduğu kadar doğrudan ve sağlıklı olarak THP' den alınmasını sağlamak,
v) THP' nin her banka tarafından, kendi faaliyet özelliklerine göre
kolayca kullanılabilmesini ve detay hesapları için kolayca ihtiyaç üzerine
genişletilebilmesini sağlamak. (Bunu gerçekleştirmek için THP altı haneli ve üç
seviyeden oluşturulmuştur)
Türkiye’ de kurulu bankaların
serbest bölgelerde faaliyette bulunan şubeleri için de bu hesap planı ve
izahnamesinde yer alan ilgili hesaplar ve esaslar uygulanır.
THP, Türkiye' de halen faaliyetlerini sürdüren tüm
bankaların ihtiyacına, mümkün olan en üst düzeyde cevap verecek şekilde
hazırlanmıştır. Buna rağmen, bankaların fonksiyonları ve türleri açısından
göstermekte oldukları büyük farklılıklardan dolayı bazı hesapların detayına
girilmemiştir. Bu hesapların detayı, ilgili bankalarca, ihtiyaçlarına cevap
verecek şekilde, muhasebe ilke ve esaslarına aykırı olmamak kaydıyla kendileri
tarafından oluşturulacaktır.
THP' nin hazırlanmasında göz önünde tutulan en
önemli özelliklerden biri de, gözetim sistemi ve istatistiki amaçlarla
bankalardan elde edilecek bilgilerin hepsinin THP' ye konmamasıdır. Bu yöntem
THP' yi pratik ve uygulanabilir hale getirmektedir. Bununla beraber,
bankalardan elde edilecek bilgilerin sağlığı ve doğruluğu açısından, THP' den
üretilemeyen bilgileri elde etmek için bankalara veri tabanı oluşturmaları
hususu önerilmektedir. Bankalar, denetim ve gözetime yetkili kuruluşlara
gönderecekleri raporlama paketinde, THP' den üretemeyecekleri bilgileri, veri
tabanından kolaylıkla üretebileceklerdir.
i) THP aşağıda
açıklanan on gruptan oluşmaktadır:
0 DÖNER
DEĞERLER
1 KREDİLER
2 BAĞLI
DEĞERLER VE DİĞER AKTİFLER
3 MEVDUAT VE
DİĞER PASİFLER
4 ÖZKAYNAKLAR
5 FAİZ
GELİRLERİ
6 FAİZ
GİDERLERİ
7 FAİZ DIŞI
GELİRLER
8 FAİZ DIŞI
GİDERLER
9 NAZIM HESAPLAR
Her grup içerisinde hesaplar Türk parası ve yabancı
para olarak ayrılmışlardır. yabancı para olarak belirtilen hesaplar bankanın
yabancı para işlemlerden doğan miktarları sabit fiyat üzerinden kaydettiği hesaplardır.
Bu hesaplardaki yabancı para bakiyeler dönem sonlarında evalüasyon işlemine
tabi tutulurlar. Ortaya çıkacak kâr veya zarar ilgili dönem netice hesaplarına
intikal ettirilir. Yabancı para hesaplardan ve işlemlerden sağlanan yabancı
para faiz, komisyon ve gelirler işlem tarihindeki kurdan Türk parasına çevrilir
ve ilgili yabancı para kâr/zarar hesaplarına kaydedilir. Yukarıda belirtilen
gelirler yabancı para yerine Türk parası üzerinden tahsil edilse bile, yine
ilgili yabancı para kâr-zarar hesaplarına kaydedilir.
ii) Hesap numaralama sistemi bazı hesaplar
dışında altı haneden oluşmaktadır. Bazı istisnai hesaplar ise yedi haneden
oluşmaktadır.
1 2 3 4 5 6
A B C D E F
A Grup numarasını tanımlar,
BC Defteri Kebir hesap numaralarını tanımlar,
DE Yardımcı hesap numaralarını tanımlar,
F Alt hesap numaralarını tanımlar.
Numaralama sistemini daha iyi açıklamak için
aşağıdaki örnek verilmiştir.
0 3 0. 0 0 1
0 DÖNER DEĞERLER
0 3 0 MENKUL DEĞERLER CÜZDANI - TÜRK
PARASI
0 3 0. 0 0 BONOLAR
0 3 0. 0 0 1 DİĞER
iii) THP' de Türk parası ve yabancı para işlemler
için çalışan hesaplar defteri kebir seviyesinde ayrılmıştır. Aşağıdaki örnek bu
sistemi açıklamaktadır:
012 YOLDAKİ
PARALAR – TP
013 YOLDAKİ
PARALAR – YP
Örnekte
görüldüğü gibi 3. rakamı çift numaralı defteri kebir hesapları Türk parası, tek
numaralı defteri kebir hesapları ise yabancı para ile çalışan hesapları
göstermektedir. Bu ayırım bilanço tekniği ve raporlama için bir temel teşkil
etmektedir.
iv) THP' de değişiklik nasıl yapılacaktır?
Tek
Düzen Hesap Planı’ nda yer aldığı halde banka tarafından kullanılmayacak olan
defteri kebir hesaplarının açılmasına gerek yoktur. Ancak, kullanılan bir
defteri kebir hesabında, kullanılmayacak dahi olsalar, THP' de yer alan
yardımcı ve alt hesapların açılması gereklidir.
THP'
ye yeni defteri kebir hesaplarının ilavesi; defteri kebir hesabı ile birlikte
yardımcı ve alt hesaplar varsa yeni yardımcı ve alt hesapların ilavesi ancak,
zorunluluk bulunduğu hallerde yapılacak ve bu ilavelerde aşağıdaki yol
izlenecektir.
a) THP’ ye
Türkiye Bankalar Birliği' nin izni olmadan defteri kebir seviyesinde yeni hesap
ilave edilemez.
b) THP' de
defteri kebir seviyesinde (3 haneli) tespit edilmekle yetinilmiş maddeler için
bankalar gerek duyacakları yardımcı, alt ve daha tali dereceli hesapları
serbestçe açabilirler.
c) THP' de
defteri kebir hesabı ile birlikte 1 veya daha fazla yardımcı hesap (5 haneli)
varsa yeni yardımcı hesapların ilavesi; 1 veya daha fazla alt hesap (6 haneli)
varsa yeni alt hesapların ilavesi, Türkiye Bankalar Birliği' nin iznine
tabidir. Bu şekilde ilave edilen yeni yardımcı ve alt hesapların ilgili defteri
kebir hesabını kullanan bütün bankalarca açılması gereklidir.
d) THP' de
yardımcı hesap (5 haneli) veya alt hesap (6 haneli) seviyesinde tespit edilmiş
maddeler için bankalar gerek duyacakları alt ve daha tali hesapları, mevcut
hesap numaralarının sonuna yeni haneler eklemek suretiyle serbestçe
açabilirler.
THP'
de 6 hane olarak yeralan hesaplarda bankalar döviz cinsi, müşteri numarası,
kontrol numarası (check-digit) gibi hususları izlemek amacıyla, ilave haneler
eklemek suretiyle daha alt seviyede hesaplar açmakta serbesttirler.